2018-05-20 17:55:20
加上5月之后税率下调，可能会造成大家在工作上有一定困惑。于是就想：干脆写一篇这方面的文章，给大家解答一下疑惑吧~
首先
首先你需要知道，截至目前为止我国现行税种共18种，分别是：
增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环境保护税
按性质、作用分类可以分出不同的几大类，不过咱们今天主要讨论企业一般会涉及到的几个税种，举一些常见的计算案例~
常见税种
01
营业收入：增值税
增值税在货物所有的流转环节道道征收，按照纳税人规模大小区别征收。税率下降后：
①一般纳税人：
基本税率16%，农产品、交通运输、建筑、基础电信服务等税率10%，其他部分现代服务业税率为6%。
计算公式：
举个例子
A分销商以116元从供应商处购进一件衣服，衣服价值100元，其中16元是进项税；
再以232元价格售卖给B商场，此时衣服不含税价格为200元，销项税为32元。
所以A只需缴纳增值税：32-16=16元。
因为增值税是价外税，16元的进项税已由供应商缴纳，A只需要就增值的部分缴税。
②小规模纳税人：
是适用3%的征收率，但涉及销售、租赁不动产则适用5%的征收率。
计算公式：
02
特殊商品：消费税等
消费税只对部分特定消费品和消费行为征收比如烟草、高档化妆品、珍贵珠宝等奢侈品。
①消费税
消费税是价内税，分为从价计征、从量计征、复合计征。
举个例子
若某烟厂销售卷烟5箱（每箱50000支），每条（200支）的调拨价格为85元，定额税率为每箱150元，比例税率为56%。那：
每箱50000支÷每条200支= 250条烟；
应交卷烟消费税 =85×250×5×56%（从价）+150×5（从量）=60250元
②其他
这类特殊商品还包括烟叶税、资源税、环保税等。
烟草企业收购烟叶（晾晒烟叶、烤烟叶）要缴纳烟叶税；
开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和生产盐的企业要缴纳资源税；
排放应税大气污染物、应税水污染物、应税固体废物和噪声的企业要缴纳环保税。
04
外贸：关税、船舶吨税等
①关税
计征方式主要是从价税和从量税，但还有复合税和滑准税。
主要采用从价税，计算公式：
举个例子
那么问题来了：如果是进口卷烟，到底要缴纳哪几种主要税种？怎么计算？
答案是关税+增值税+消费税，一箭三雕。
值得注意的是：
a.增值税进扣货物税率是16%；
b.增值税的税基不是完税价，正确的公式是增值税=（关税完税价+关税+消费税）×16%；
c.消费税如上文所说是复合计征；
d.关税用完税价去乘以税率，不要漏掉运输费、保险费等。
②船舶吨税（吨税）
外国籍船舶航行进出本国港口时，需要按船舶净吨位征税。如果进口产品是用船舶运输到中国的，也要缴纳船舶吨税。
