2018-03-13 07:36:42
马上就要进行企业所得税汇算清缴了，在进行企业所得税汇算清缴的过程中，总会遇到这样或那样的申报问题，如果处理不当，过了纳税申报期，后悔就来不及了。
今天就来同大家讲一讲这企业所得税汇算清缴中容易踫到的10大疑难问题，希望能够对你有所帮助。
01、企业所得税什么时候进行汇算清缴？
回答：企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内。（国税发[2009]79号）
02、哪些企业不需要进行企业所得税汇算清缴？
回答：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。（国税发[2009]79号）
03、企业免税期间是否需要进行企业所得税汇算清缴？
回答：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。（国税发[2009]79号）
04、企业所得税需年度汇算清缴，四季度还需不需要预缴申报？
回答：纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。（国税发[2009]79号）
05、企业所得税汇算清缴需要填报哪些资料？
回答：纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：
（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；
（二）财务报表；
（三）备案事项相关资料；
（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；
（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。
06、企业所得税汇算清缴表填写错误，可以修改吗？
回答：纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。（国税发[2009]79号）
07、企业所得税汇算清缴后，企业有多缴税款怎么办？
回答：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。（国税发[2009]79号）
08、企业所得税汇算清缴后，企业无钱补缴税款怎么办?
回答：纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。（国税发[2009]79号）
09、企业筹建期，是否需要进行企业所得税汇算清缴？
回答：
1、凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。（国税发[2009]79号）
2、企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。（国税函[2010]79号）
3、新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。（国税函[2009]98号）
因此，企业在筹建期间发生的费用，待开始经营后进行扣除，而且筹建期间不得计算为亏损年度，所以，企业筹建期，不需要进行企业所得税汇算清缴。
当然，在实际操作过程中，税务部门还是会要求企业进行汇算清缴清纳税申报表填写的。
10、企业所得税汇算清缴有“零”申报的说法吗？
回答：2008年两法合并后新的企业所得税法中，有零申报企业的认定概念吗？经过认真查找，发现在税务机关内部对汇算清缴数据的分析上，一直都有这方面的数据统计：
《国家税务总局关于修订企业所得税汇算清缴汇总统计表有关问题的通知》（国税函〔2010〕190号）的附件：企业所得税汇算清缴汇总表及填报说明上，就有对零申报企业的统计。
《企业所得税汇算清缴汇总表》为税务机关内部统计的一张报表，但请各位纳税人看看第八项（零申报企业户数），按照编制说明的口径即是：纳税人申报的年度申报表所有报表为零空表的企业。
实践中有的税务机关对报表虽有数据，但对纳税调整后所得为零的企业也会认定为零申报企业。
