近期国家工商行政管理总局发布《关于悉数推进公司简便刊出挂号变革的辅导定见》，自2017年3月1日起，将在全国范围内悉数实施公司简便刊出挂号变革。该项变革进一步简化了刊出挂号程序，并运用国家公司信誉信息公示体系的信誉公示功用促进公司重视自我信誉维护。简便刊出挂号准则并不是“放”而不“管”，而是在简化税务机关批阅程序的一起，对交税人自身在刊出时期的税收管理提出了更高的请求。这篇文章剖析了公司刊出时期需求要点重视的四个方面的疑问，并列示了刊出清税前需求整理的事项清单，以期能够帮助您更好地做好刊出时期的税收管理，防备税收危险。

一、刊出时期股东涉税事项有哪些？

方针一：《中华人民共和国公司所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十五条规则：“公司在年度中心中止运营活动的，应当自实践运营中止之日起六十日内，向税务机关处理应期公司所得税汇算清缴。公司应当在处理刊出挂号前，就其清算所得向税务机关申报并依法交纳公司所得税。”

事例一

某有限责任公司A公司出资的D贸易公司清算刊出，回收钱银剩下财物500万元。对D贸易公司出资的初始计税根底为400万元，占有30%股权；清算刊出后，D贸易公司累计未分配利润和累计盈利公积为200万元。

事例剖析：依据国家税务总局布告2011年第34号文件，A公司回收的500万元钱银剩下财物中，400万元应当确以为出资回收，60（200*30%）万元应当确以为股息所得（契合条件的能够免税），40（500-400-60）万元确以为出资财物转让所得。法人股东在进行公司所得税申报的时分留意按上述文件的请求分段处理。

方针二：《财政部国家税务总局关于规范自己出资者自己所得税征收管理的告诉》（财税[2003]158号）：“二、关于自己出资者从其出资的公司（自己独资公司、合伙公司在外）告贷长时间不还的处理疑问 交税年度内自己出资者从其出资公司（自己独资公司、合伙公司在外）告贷，在该交税年度终了后既不偿还，又未用于公司生产运营的，其未偿还的告贷可视为公司对自己出资者的盈利分配，依照“利息、股息、盈利所得”项目计征自己所得税。”

《关于自己所得税若干事务疑问的告诉》（穗地税发[2004]64号）第十五条规则：“关于自己出资者兴办的有限责任公司税后利润交税疑问 关于悉数或许部分由自己出资者兴办的有限责任公司，在请求刊出处理税务清算时，其结余的盈利公积以及未分配利润，在依法补偿公司累计未补偿的亏本今后，应按自己出资者的出资份额核算分配自己出资者的所得，按’利息、股息、盈利所得’项目计征自己所得税。”

事例二

某有限责任公司C公司2013年2月借给股东D 10万元，同年10月两个股东D和E（各控股50%，初始出资本钱各10万元）一致赞同中止生产运营，并赞同将公司刊出。2013年10月财物负债表显现一切者权益合计170万元，其中注册资本20万元，资本公积为0，盈利公积50万元，未分配利润100万元。

事例剖析：D股东在2013年10月仍告贷未还，一起公司现已进入刊出时期，依据财税[2003]158号的有关规则，应当将10万元告贷作为股息、盈利所得交纳自己所得税。一起，其留存收益150万元未做分配，D和E应当就未分配的150万元留存收益依照股息、盈利所得交纳自己所得税。在刊出审核时，关于别的应收款等往来金钱应当要点重视，避免出现未按规则代扣代缴自己所得税的状况。

二、刊出前公司所得税申报有哪些留意事项？

方针一：《中华人民共和国公司所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十五条规则：“公司在年度中心中止运营活动的，应当自实践运营中止之日起六十日内，向税务机关处理应期公司所得税汇算清缴。公司应当在处理刊出挂号前，就其清算所得向税务机关申报并依法交纳公司所得税。”

《国家税务总局关于公司清算所得税有关疑问的告诉》（国税函〔2009〕684号）规则：“一、公司清算时，应当以悉数清算时期作为一个交税年度，依法核算清算所得及其应纳所得税。公司应当自清算完毕之日起15日内，向主管税务机关抄送公司清算所得税交税申报表，结清税款。”

事例一

A有限责任公司2015年4月完毕生产运营，并在4月至5月之间展开清算，一起于2015年5月底向税务机关递交了刊出请求。

事例剖析：该公司在刊出前应当做好三项作业，一是2014年度公司所得税汇算清缴申报，二是2015年1月至处理刊出前的公司所得税汇算清缴申报，三是就清算所得申报交纳公司所得税。很多公司以为只需处理了刊出时期的公司所得税汇算清缴就能够了，通常忽略漏报了公司所得税清算申报。

方针二：依据《国家税务总局关于公司处置财物所得税处理疑问的告诉》（国税函〔2008〕828）规则：“二、公司将财物移交别人的下列景象，因财物一切权属已发作改动而不归于内部处置财物，应按规则视同出售断定收入。（一）用于市场推广或出售；（二）用于外交应付；（三）用于员工奖赏或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐献；（六）别的改动财物一切权属的用途。”

事例二

公司B于2014年1月中止生产运营，今后一向没有事务收入，于2016年2月提出税务挂号刊出请求。该公司在2013年2月之前年收入额近2000万，一起具有自开运营税发票资历。2013年末财物负债表显现公司有固定财物9.8万元，公司提出刊出请求时财物负债表固定财物金额为零。

事例剖析：在征管实践中，公司中止生产运营今后仍存续了很长时间才刊出的状况极为遍及。税务机关对B公司进行税收查看的时分发现，9.8万元的固定财物首要构成是电脑以及家私等，公司在中止生产运营后将其送给了员工以及股东，因而至刊出时财物负债表显现固定财物金额为零。当发作上述将财物已送给别人的状况时，如归于公司克己的财物，应按公司同类财物同期对外出售价格断定出售收入；如归于外购的且契合有关条件的，要依照有关规则的处理原则承认收入。

三、刊出前有哪些别的也许忽略的涉税细节？

方针一：《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规则：“下列凭据为应交税凭据：

（一）购销、加工承揽、建造工程承揽、产业租借、货物运输、仓储保管、告贷、产业保险、技能合同或许具有合同性质的凭据：

（二）产权搬运书据；

（三）运营帐簿；（四）权力、许可证照； （五）经财政部断定交税的别的凭据。”

事例一：

某贸易公司A建立于2011年2月，时期有少数事务发作，于2016年请求刊出税务挂号。

事例剖析：公司建立后通常有以下触及印花税的做法，一是采购房产或许租借房产做法，二是挂号注册资本做法，三是设置账簿的做法。因而在刊出时期，不管公司事务量的大小，都要留意公司是不是为上述应税凭据贴花。

方针二：《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规则：“房产税由产权一切人交纳。产权归于全民一切的，由运营管理的单位交纳。产权出典的，由承典人交纳。产权一切人、承典人不在房产地点地的，或许产权未断定及租典胶葛未解决的，由房产代管人或许运用人交纳。”

事例二

某国有公司建立于90年代，经查询税务机关征收体系数据，发现该公司2001年至2005年交纳了房产税和土地运用税，2006年至今无房产税和土地运用税申报记载，也未发现其交纳了不动产出售有关的税费。该国有公司近几年无事务收入。现向税务机关请求税务挂号刊出。

事例剖析：很多国有集团公司财物管理相对紊乱，集团内互用财物的状况比较突出，在刊出时财务经办人员也未侧重对财物进行整理。上述事例中，税务机关发现该国有公司名下存在几套房产，该房产近十年因由子公司运用。因为名下仍有不动产未处理，因而税务机关对其刊出请求作出不予赞同的回复。关于名下不动产较多的老国企以及房地产开发公司，在刊出前应当到国土房管部分查册，将不动产状况盘查明白然后再请求税务挂号刊出。

四、公司刊出后账簿等涉税材料的保留应特别留意啥？

方针一：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)第二十九条规则：“账簿、记账凭据、报表、完税凭据、发票、出口凭据以及别的有牵涉税材料应当合法、实在、完好。账簿、记账凭据、报表、完税凭据、发票、出口凭据以及别的有牵涉税材料应当保留10年；可是，法令、行政法规还有规则的在外。” 因而，账簿等涉税材料应当保留10年，不得擅自毁掉。

事例一

B公司的主管税务机关在展开2016年度公司所得税后续管过程中，发现B公司有一笔100万的应付账款长时间挂账，经核实该笔应付账款是B公司欠A公司的劳务费，经查询征管体系发现A公司现已刊出。主管税务机关以该笔应付账款已无法付出为由，请求调增B公司应交税所得额100万元。故B公司联络A公司的法人代表，请求A公司开具100万的劳务费发票，并赞同收到发票后将金钱付出给A公司。A公司表明尽管未开具发票，可是其时现已就劳务费交纳了运营税以及公司所得税，因为账簿凭据现已毁掉，故在前台代开发票的时分主管税务机关仍请求其补缴与劳务费有关的税费以及滞纳金。

事例剖析：很多公司并没有完全意识到刊出后账簿等涉税材料保管的主要性，在公司刊出后通常都没有妥善保管这些涉税材料。事例中，尽管A公司现已就100万的劳务费交纳了流转税及附加和公司所得税，可是因为账簿凭据的缺失，主管税务机关在为其代开发票的时分无法承认其是不是现已交纳有关税费，而请求A公司再次补缴有关税费并征收滞纳金。经过事例能够看到，关于存在债权债务联系未结清的公司，保留好账簿等涉税材料特别主要。

方针二：依据《财政部 国家税务总局关于公司重组事务公司所得税处理若干疑问的告诉》（财税[2009]59号），关于契合特殊性重组的公司分立，“3.被分立公司未超越法定补偿期限的亏本额可按分立财物占悉数财物的份额进行分配，由分立公司持续补偿。”

事例二

某国有C集团公司经过兼并、分立、产权转让、财物置换等多种方法盘活财物，完结“僵尸公司”出清重组作业任务。C集团公司对刊出公司的涉税材料进行了有用保管。

事例剖析：因为被兼并分立公司的部分涉税事项，如被分立公司未超越法定补偿期限的亏本额，兼并分立中触及土地增值税的土地房屋的原账面价值等，会对新建立的公司发生涉税影响，税务机关也许也会对被分立公司的有关账务加以重视，假如涉税材料过早被毁掉，会发生不必要的涉税争议。

附：公司刊出前需求整理的事项清单

（1）违法违章信息（到违法违章信息地点主管国税/地税税务机关的办税服务厅处理整理）

（2）出口退（免）税清算（已处理出口退（免）税存案的交税人需到主管国税税务机关的办税服务厅受理）

（3）土地增值税交税人未完结土地增值税清算（到主管地税税务机关的所属税源管理部分受理）

（4）缴销防伪税控设备（到主管国税税务机关的办税服务厅受理）

（5）《公司进货退出及讨取折让证实单》的核销（到主管国税税务机关的办税服务厅整理）

（6）《外出运营税收管理证实》的核销（到主管国税/地税税务机关的办税服务厅整理）

（7）交税人欠缴税款的整理（到税款征收所属主管国税/地税税务机关的办税服务厅受理）

（8）交税人多缴（包括预缴、应退未退）税款的整理（到税款所属主管国税/地税税务机关的办税服务厅受理）

（9）交税人欠缴社保费的整理（到主管地税税务机关的办税服务厅受理）

（10）发票缴销（到主管国税税务机关的办税服务厅受理）

（11）交纳社保费单位缴费人减员（减剩法定代表人）整理（电子税务局处理或到主管地税税务机关的办税服务厅处理）

（12）交税人存在未结报的税收票证（到税收票证所属主管国税/地税税务机关的办税服务厅受理）

（13）交税人存在别的应结未结事项（到未办结事项地点主管国税/地税税务机关的办税服务厅受理）

（14）刊出前最终一期（包括刊出当月）各税种期税的申报（电子税务局处理或到税种所属主管国税/地税税务机关的办税服务厅受理）

（15）刊出前财务报表抄送（电子税务局处理或到主管国税/地税税务机关的办税服务厅受理）

（16）刊出前公司所得税清算（到公司所得税所属主管国税/地税税务机关的办税服务厅受理）