案例分享
2017-06-05 06:56:37
案例分享
公司于2016年5月18日购买办公用房一幢，取得增值税专用发票，发票注明的不含税金额2000万元，增值税额220万元，当月已经认证相符，会计上进行的账务处理如下：
(1)2016年5月份购房的分录：
借：固定资产-办公房屋 2000 万元
应交税费—应交增值税(进项税额) 132 万元
应交税金—待抵扣进项税额 88万元
贷：银行存款 2220万元
(2)2017 年5 月(取得扣税凭证的当月起第13 个月)抵扣待抵扣进项税额的分录：
借：应交税金—应交增值税(进项税额)88万元
贷：应交税金—待抵扣进项税额 88万元
涉税提醒
(1)另外40%什么时候抵扣？
是取得扣税凭证的当月起第13 个月，一定要注意不是第13 个月起，记住不要超期，因为从现有文件看没有提到第13 个月后能否抵扣；
(2)另外40%如何做好记录？
建议财务人员一定要对购进不动产的进项税额情况做好备查账登记，详细记录好另外40%的待抵扣进项税额什么时候开始允许抵扣。
政策依据
《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)
第二条 增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
